说起投资入股,一般人脑海里第一个想到的就是“找个金主爸爸出钱”。

实际上,投资入股是有很多方式的,除了一般人印象里的直接投钱以外,还有有形资产入股、不动产入股等等方式,并且都是法律所允许的。(比如在上期的文章中,我们聊到的《以不动产投资入股就能减税?没那么简单!》)


所以,对于没有大量资金的创业者,其实可以通过知识产权入股公司,成为公司的股东,实现自身的创业梦想,毕竟这是一个“用知识赚钱的年代”。

不过,想要用专利技术入股,你需要先了解这些问题——


01 知识产权凭啥当钱使?



考察知识产权能否作为出资入股公司,主要从两个方面考虑:


1)可以用货币估价;


2)可以依法转让。


两个条件必须同时满足。


这样看来,专利权、商标权、专有技术、集成电路可以评估价值并用货币表达,转让手续清楚明了,满足这两个条件,都可以用于出资。


知识产权的权利要求稳定并处于有效状态,以专利权、商标权出资,都必须在其有效期内,如果超过有效期限,则属于出资瑕疵,甚至不能作为有效出资。


搞清楚了“知识产权出资的法律依据”,下面我们来说点干货。


02 知识产权出资实操指南

1.知识产权出资方式


知识产权出资,需要经过价值评估后,作价入股进行出资。一般情况下,由投资人或目标公司委托资产评估公司根据《资产评估基本准则-无形资产》及《专利资产评估指导意见》对拟用于出资的知识产权予以评估。


但是价值评估只是评估当时的价值,随着时间、技术的更新变化、法律的发展等,当初出资入股的知识产权可能会变贬值、甚至没有价值。因此在知识产权出资入股公司的时候,技术出资人和投资人、技术经纪人,都要考虑到未来这些可能情况。




需要强调的是针对国有资产时,鉴于国有资产流失的可能性和其后果的严重性以及防止在实践中出资方低估国有资产,损害国家利益,法律规定必须采用评估方式,出具的评估报告还必须由国有资产监督管理部门的确认。




2.知识产权出资比例


第四次修改后的《公司法》第二十七条删除了“全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十”的规定,取消了非货币财产出资比例以百分之七十(70%)为上限的规定。也就是说非货币财产出资比例可超过百分之七十(70%);从理论上而言,甚至可以达到百分之一百(100%)。但在实践中,不可能完全以知识产权出资的形式完成公司出资的。


3. 知识产权作价标的


通常,知识产权作价入股,是以知识产权的所有权为标的进行作价出资,现实中,知识产作价出资应包括知识产权财产权的转让和实施许可。


知识产权财产权的转让,是指知识产权持有人将知识产权的财产权出让给受让人,出让人不再持有知识产权的财产权。


知识产权的实施许可,是指知识产权持有人将知识产权的财产权在约定的期限和约定的范围内许可他人实施,知识产权的财产权仍由许可人持有。




 知识产权使用权出资在实践中是可行,但应限于独占许可方式。同时,知识产权使用权能否出资很大一部分取决于主管工商部门的态度,所以,出资之前,请先咨询各地工商。


4.知识产权出资责任


(1)出资违约 




基于此规定,对于原始出资,在目标公司设立过程中,专利权人未按《发起人协议》之约定予以出资的;对于后续增资,专利权人未按《增资协议》之约定予以出资的,专利权人将对目标公司承担足额缴纳的责任,并对其他股东承担违约责任。


(2)出资不实 




出资不实常发生于专利使用权的存续期限短于《公司章程》记载的用以出资的期限,亦相应短于资产评估时的剩余期限,导致用于出资的专利的实际价值低于公司章程所定价格,因而构成出资不实的情形。发生出资不实的情形时,应经出资协议、公司章程允许专利权人于专利权期满前终止后或专利权被宣告无效后以货币财产和/或专利权等非货币财产予以补足出资。


5.  知识产权出资退出




知识产权出资与货币出资形成的股权一致,专利权人可对其以知识产权所有权转让或独占许可出资形成的股权自由转让(对外转让时需经其他股东过半数同意)。


但因知识产权入股后,相关知识产权的价值会产生变动,公司的经营需要同样影响该知识产权的价值,导致股权转让时知识产权对应部分的股权转让价格如何确定会产生分歧,故在进行知识产权入股的操作中,需要对知识产权的股权退出方式做出明确的约定,或对专利权转让的适当限制进行约定,体现在出资协议和公司章程中。


03 以知识产权入股,需要交税吗?

将自己的专利或专有技术出资入股,是不是意味着不用掏钱就能当股东呢?NO!NO!NO!你还要依法交税啊!


1.企业所得税


(1)《中华人民共和国企业所得税法》所得税的税率一般的是25%,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。


(2)《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条企业的下列收入为免税收入:(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;


(3)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。


(4)国税[2016]62号《关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告关于企业所得税征管问题》规定,选择适用《通知》中递延纳税政策的,应当为实行查账征收的居民企业以技术成果所有权投资。


企业接受技术成果投资入股,技术成果评估值明显不合理的,主管税务机关有权进行调整。


2.个人所得税


根据《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)规定,个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。


3.增值税




因此,以无形资产投资入股需要征收增值税。


4.税收优惠


为了鼓励技术成果转化,税务出台了两项税收优惠政策:


(1)《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》第三款对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策:企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行,也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。按规定是5年内递延。企业或个人选择适用上述任一项政策,均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。


(2)《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》第二款关于技术转让所得企业所得税政策规定自2015年10月1日起,全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得,纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。


写在最后

知识产权作为无形财产,其本身价值就难以全面地确定和客观把握,因此,知识产权出资者和接受出资的其他股东必须通过知识产权出资协议、公司章程对知识产权出资标的、出资范围、评估方式、出资退出等进行明确规定和限制,以实现公司资本维持原则。